Novelou zákona o dani z příjmu došlo k omezení některých slev na dani z příjmu fyzických osob, týkajících se osob samostatně výdělečně činných – OSVČ, zaměstnanců či studentů a ke snížení limitu základu daně pro sazbu daně 23 %.
Zde jsme pro Vás připravili přehled slev a daňového zvýhodnění, které můžete uplatnit v roce 2024:
| 1. Omezení daňové slevy na manželku či manžela | činí 24 840 Kč na rok a lze ji uplatnit na manželku /manžela (případně na registrovaného partnera) žijícího s poplatníkem ve společné domácnosti
je-li držitelem průkazu ZTP/P sleva se zdvojnásobuje na částku 49 680 Kč |
Podmínky uplatnění slevy:
Druhý z partnerů poplatníka nesmí mít příjmy vyšší než 68 000 korun za rok. Za příjem se například považují hrubá mzda a hrubé příjmy z podnikání (ne příjmy minus výdaje, ale pouze příjmy. Nově půjde tuto slevu uplatnit výhradně na manžela/manželku pečující o dítě pouze do 3 let věku. |
| 2. Konec školkovného | Školkovné od 01.01.2024 je tato sleva na dani z příjmu fyzických zrušena | Školkovné – daňovou slevu v maximální výši 17 300,-Kč za umístění dítěte ve školce lze naposledy uplatnit za daňovém období 2023. |
| 3.Zrušení daňové slevy na studenta skupina | Od 01.01.2024 není možné uplatnit slevu na studenta.
Lze využít například: základní slevu na poplatníka ve výši 30 840,-Kč či jiné např. slevu na držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč |
Student – plátce daně z příjmu FO může uplatnit – slevu na studenta v daňovém přiznání za rok 2023
Podmínky uplatnění slevy: jste student do 26 let a studujete- případně je vám do 28 let a jste na doktorském studiu. |
| 4. Sleva na dítě – daňové zvýhodnění pro poplatníky daně z příjmu FO | Sleva na vyživované dítě ve věku 18-26 let žijící ve společné domácnosti s poplatníkem činí za první dítě 15204 Kč, za druhé 22 320 Kč a u třetího a každého dalšího dítěte 27 40 Kč ročně.
Výše slevy se zdvojnásobí, je-li dítě držitelem průkaz ZTP/P. |
Beze změn od roku 2023 |
| 5. Základní sleva na poplatníka | činí 30 840 Kč na rok | Beze změn od roku 2023 |
| 6. Základní sleva na
invaliditu 1 a 2 stupně |
činí 2520 Kč na rok | Beze změn od roku 2023 |
| 7. Základní sleva na
invaliditu 3 stupně |
činí 5040 Kč na rok | Beze změn od roku 2023 |
Závěrem je potřeba upozornit na změnu v ZDP § 36 odst. 1, bod a, b. Sazba daně činí 15 % pro část základu daně do 36 násobku průměrné mzdy – tj, 1 582 812 Kč a sazbu 23 % pro část základu přesahují tento limit.