Koncem roku 2023 byl po dlouhém jednání podepsán tzv. Konsolidační balíček, který nabyl účinnosti 1.ledna 2024. Tímto právním úkonem dochází v zákoně o dani z přidané hodnoty k redukci počtu sazeb DPH na základní 21% a sníženou 12%, ke stanovení limitu odpočtu DPH u pořízení osobních automobilů kategorie M1, ke změně stanovení data uskutečnitelného zdanitelného plnění u dodání vybraných energetických komodit a k osvobození od DPH s nárokem na odpočet při dodání knih včetně elektronických.
V souvislosti s výše uvedenými změnami vydalo GFŘ dne 12.01.2024 informaci ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024 s cílem upozornit na vybrané podstatné změny, které obsahují přílohu č.2 a č.3 s vymezením DPH podléhající snížené sazbě.
Zde jsou uvedeny služby a zboží nově zařazené do základní skupiny s dph 21%:
- kadeřnické služby
- opravy jízdních kol
- opravy oděvů, kožených výrobků
- úklidové práce v domácnostech
- služby sběru, přepravy, likvidace a zpracování komunálního odpadu
- služby autorů a výkonných umělců
- podávání nápojů alkoholických i nealkoholických v rámci stravovací služby, a to bez ohledu na to, zda jsou vydány samostatně nebo v rámci stravovací služby
- řezané květiny
- palivové dřevo
- letáky a prospekty
Snížená sazba je rozšířena o níže uvedené služby či zboží:
- příležitostná pozemní hromadná doprava osob, jejíž vymezení vychází z § 2 odst. 11 zákona č. 111/1994 Sb., o silniční dopravě, např. doprava dětí do divadla
- zvláštní linková doprava vymezená v § 2 odst. 7 písm. b) zákona o silniční dopravě určená pro zaměstnance konkrétní firmy
- provoz lyžařských svahů
- noviny a časopisy včetně jejich elektronických verzí
- zdravotnické a diagnostické prostředky in vitro a pro jednorázové použití
- zdravotnické zařízení a výrobky z kapitoly KN 90
- podávání neochucené kohoutkové pitné vody a vybraných nápojů v rámci stravovací služby. Vybranými nápoji jsou myšleny mléka, tekuté mléčné výrobky vymezené KN 04 (podmáslí, jogurtové mléko, kefír) a veškeré rostlinné alternativy mléka bázi sóji, obilovin, ořechů a semen
- (mandlové nebo kokosové, rýžové, ovesné nebo sezamové)
Nově je od daně s nárokem na odpočet osvobozeno dodání knih včetně nákladů na jejich dopravu, balení a také poskytnutí obdobné služby při splnění podmínek v § 71i, odst. 2 zákona o DPH. Z toho vyplývá, že knihy splňující definici zákona budou osvobozeny od DPH s nárokem na odpočet daně, a to jak na fyzickém nosiči (papír, CD, DVD), tak v elektronické formě, včetně audioknih. Za vedlejší náklady při přepravě knih jsou také považovány pojištění a provize, což vychází z § 36 odst. 4 definující základ daně.